Тънкостите на данъчното облагане на награди при промоционални събития

Клиенти на рекламна агенция WISE.PROMO често се пита за, как правилно да да се начислява данък при провеждане на промоции. Това не е лесен въпрос и изисква задълбочено проучване на руския данъчен кодекс. Опитахме се да напишем статия, която да отговори на повечето от тези въпроси. Тази статия представлява преглед на данъчното законодателство, приложимо към рекламните кампании, и е посветена на особеностите при изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица при раздаване на награди в томбола. Разглеждат се следните примери.

Данък върху доходите на физическите лица при предоставяне на награди на участници в промоции

Съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация при получаване на награда в акции всеки печеливш трябва да плати данъци върху доходите на физическо лице. лица. Текущата данъчна ставка е 35 % от цената на наградата, ако я получите гражданин на Руската федерация федерация, или Z0%, ако възнаграждението се получава от чужденец.

Действащата формула за изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица от награда в промоционално събитие с томбола за руски граждани е следната:

Данък върху доходите на физическите лица = (Печалбата минус 4 хиляди рубли).) Х 0,35

1. Ако наградата е по-евтина от 4`000 рубли

В данъчния кодекс е предвидено данъчно приспадане за награди, получени от физическо лице, което е 4 000 рубли. на година.

Ако наградата е на стойност по-малко от четири хиляди рубли. Ако наградата е по-евтина от четири хиляди рубли, няма да дължите данък върху доходите, тъй като се прилага посоченото по-горе приспадане (параграф 8, точка 1.1.3 от Закона за РТС). 28 клауза. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За организаторите на промоционални събития в тази опция:

- Физическо лице не дължи данък върху доходите си (клауза. 28 чл. 217 от руския данъчен кодекс);

- не е необходимо да се изпраща информация за доходите на дадено лице на данъчните органи (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 20.07.2010 N 03-04-06/6-155).

Въпреки това, ако общата сума на спечелените награди за една година надхвърля 4000 рубли, данъкоплатецът трябва да предостави на данъчно задълженото лице следната сума., трябва да платите данък върху доходите на физическите лица върху сумата на наградите, като се приспадне сумата от 4 000 рубли., както винаги се прави за всички награди над 4 хиляди рубли. (п. 2.).

2. Ако наградата е на стойност повече от четири хиляди рубли

Съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация, ако наградата е над 4000 рубли., получателят ще бъде задължен да плати данък върху доходите. Данъкът е в размер на 5% от паричния еквивалент на подаръка, минус 4000 рубли за жители на Русия и 30%, ако наградата е спечелена от жител на друга държава.

Често организаторите на конкурса поемат отговорността и плащат данъка върху доходите на физическите лица за всеки победител. Независимо от това, в случай че организаторът на събитието не поеме функцията на данъчен агент, данъкът върху доходите на физическите лица за наградата на стойност над 4000 рубли следва да се плати лично от участника и да се докладва на данъчната служба.

След това се разглеждат два варианта - първо, ако организаторът на промоцията не е данъчен агент или ако организаторът е данъчен агент в промоцията.

Ако организаторът на маркетинговата кампания не е данъчен агент

Организатор:

- предоставя на участника удостоверение за печалба (член 230, параграф 3 от руския данъчен кодекс);

- Не по-късно от края на януари на годината, следваща годината на получаване на наградата, изпраща на Федералната данъчна служба удостоверение 2-PIFL, в което се посочва, че не е удържан данък върху доходите (член 226, точка 3 от руския данъчен кодекс). 5 Член 226 от руския данъчен кодекс).

Въз основа на заявлението на организатора на промоцията инспекторатът ще изпрати уведомление за данъка върху доходите на физическите лица на наградените лица.

Носител на наградата:

- Не по-късно от 30 април, следващ годината на получаване на наградата, изпраща декларация за данъка върху доходите на физическите лица във формуляр 3 данък върху доходите на физическите лица (точка З чл. 228 ОТ РУСКИЯ ДАНЪЧЕН КОДЕКС);

- Не по-късно от 15 юли на годината, следваща годината, в която е получена печалбата, плаща данък върху доходите (клауза. член 228.4 от Руския данъчен кодекс), което е равно на Z5% (член 224.2 от Руския данъчен кодекс). Но в случай че наградата отиде при чуждестранно лице, тогава паричният доход над 4000 рубли се облага със ставка Z0% (клауза. член 224 от руския данъчен кодекс). Тази печалба трябва да бъде отчетена и пред вашата данъчна служба.

Когато организаторът е данъчен агент

Обикновено организаторите на кампании плащат данъка предварително, така че победителят получава парична награда в пълен размер и не се притеснява за плащането на данъка, като по този начин организаторът поема функцията на данъчен агент и плаща всички необходими данъци за участниците.

В този случай:

- организаторът удържа данъка върху доходите на физическите лица от сумата на финансовите приходи, надвишаващи 4 хиляди рубли. (точка 4 чл. 226 от руския данъчен кодекс);

- Не по-късно от 1 април на годината, следваща годината на изплащане на наградата, организаторът изпраща на данъчната служба второто удостоверение за данъка върху доходите на физическите лица, в което се посочва печалбата на физическото лице. на лицето и данъка (член 224 от руския данъчен кодекс). Член 2Z0 от Руския данъчен кодекс).

Ако организаторът плати данъка за победителя, той трябва да го направи в рамките на 2 дни.

За да се плати данък съгласно руския данъчен кодекс за участник, ще са необходими тези документи:

- акт на предаване на наградата (ако наградата не е парична);

- копия или сканирани копия на всяка страница от паспорта на победителя;

- SNILS

Да вземем пример:

Какъв данък ще трябва да плати организаторът, ако участник получи парична награда на стойност 100 000 рубли?

Обърнете внимание, че данъкът задължително трябва да бъде удържан от данъкоплатеца, а не да бъде взет от собствения му бюджет. Ето защо организаторът често умишлено увеличава наградния фонд със стойността на данъка: паричната награда се състои преди всичко от частта, която се дава на самия победител (в нашия пример това са 100 000 рубли).) и освен това това условие частта, която организаторът внася в бюджета като данък.

В този случай организаторът вписва в условията, че поема функциите на данъчен агент и ще плати данъка върху доходите на физическо лице за печелившия в тегленето на награди.

В резултат на това участникът получава 100 000 рубли "нето", т.е след плащане данък върху доходите на физическите лица.

Според закона лотарийни печалби За руски гражданин данъкът е 35 % след приспадане на 4 000 рубли. Да плати данъка и да даде на победителя точно 100 000 p., Организаторът трябва да обяви награден фонд от 151 692,31 рубли. Това е данъчната основа.

След това:

- Участникът ще получи 100 000 рубли "нето";

- Организаторът плаща данък върху доходите в размер на 51692,Z1 рубли съгласно руския данъчен кодекс. (в размер на Z5% от печалбата, която в нашия случай е равна на облагаемата основа, или с други думи на 151 692,31 рубли)

По този начин организаторът трябва да плати повече от половината от нетната цена на наградата, получена от участника, като данък върху доходите на физическите лица, в случай че изпълни задължението на данъчния агент в промоционалната акция и иска да освободи победителя от плащане на данъци.

Това е малко разтегливо, нали??

Да напишем Окончателни формули за данък върху доходите на физическите лица от промоционална лотария с печеливша цена над 4000 рубли.:

За победител, който не се е възползвал от приспадането на 4 хил. рубли

ДОХОДЕН ДАНЪК ЗА ПОБЕДИТЕЛЯ = 7/13 X (ЦЕЛ - 4 000 рубли).)

За печелившия - жител, който е приспаднал четири хиляди рубли ДАНЪК ВЪРХУ ЛИЧНИЯ ДОХОД = 7/1Z X НОМЕР НА ПРИЗА

За победителя, който не пребивава в страната

ДАНЪК ЗА ПОБЕДИТЕЛЯ = 7/7 * НЕТНА НАГРАДА

Надяваме се, че статията ни е отговорила на въпросите ви относно данъчното облагане на награди в рекламата.

Тази статия е написана от специалист на рекламна агенция WISE.ПРОМО.