Кодекс за професионална етика на одиторите в русия

В стремежа си да изпълни широкообхватната задача за разработване и последващо въвеждане на взаимосвързани и координирани правила за професионална етика на одиторите, днес Съветът по одит към руското Министерство на финансите разработи специален Етичен кодекс с участието на професионални одиторски организации, акредитирани от Министерството на финансите. Той е приет на 28 август 2003 г.

Етичен кодекс

Кодексът за професионална етика на одиторите следва да се разбира като официален подробен списък на принципите и ценностите, които ръководят руските професионалисти в тяхната професионална дейност. Според условията на кодекса основната цел на одиторската професия е да работи на най-високо професионално ниво, което гарантира качествено изпълнение на задачите, както и задоволяване на обществения интерес.

Струва си да се отбележи, че спазването на професионалната етика на одиторите (счетоводителите) се постига най-вече чрез високата степен на отговорност на специалистите в тази област. Спазването на професионалните и универсалните етични стандарти следва да се счита за неотменимо задължение и основна отговорност на всеки одитор, директор или служител на одиторско дружество.

Какви принципи трябва да спазва одиторът?

Нека разгледаме принципите на професионалната етика на одитора. Струва си да се отбележи, че основните правила, от които трябва да се ръководи всеки професионалист, са изложени в настоящия кодекс. Те трябва да включват независимост, честност, надлежна грижа и професионална компетентност, обективност, както и поверителност. Освен това всеки служител по въпросите на професионалната етика в одита трябва да се ръководи от нормативната документация.

Почтеност и обективност

Нека разгледаме по-подробно представените основни категории. Така че честността, както е определена в Етичния кодекс на професионалните счетоводители и одитори, трябва да се разбира като истинност, надеждност и пълна безпристрастност. Съгласно принципа на обективност всички професионалисти трябва да изпълняват професионалните си дейности справедливо, без конфликт на интереси.

При изпълнение на задълженията си служителите на одиторските организации са безпристрастни. Това означава безпристрастност, непредубеденост и неподвластност на влияние при разглеждане на професионални аспекти и формиране на мнения и заключения.

Професионалната етика на одитора по отношение на обективността е разумна:

• да избягват отношения, които позволяват пристрастност, предубеденост или влияние на други лица за сметка на пряката обективност;
• да не предлагат или приемат гостоприемство или подаръци, ако има Одиторът може основателно да предположи, че те оказват значително и недопустимо влияние върху преценката на одитора в професионалната област.

Професионална компетентност

Професионалната етика и независимостта на одиторите е едно от най-важните правила в тяхната дейност. Когато се съгласява да предоставя услуги, професионалистът трябва да е напълно сигурен, че ще извърши работата на високо професионално ниво. Професионалната етика на одитора предполага, че той/тя трябва по всякакъв начин да се въздържа от предоставяне на услуги в област, в която е некомпетентен. Освен ако, разбира се, той/тя не е подпомаган/а от подходящи специалисти. Професионалистите предоставят одиторски услуги с дължимата грижа, старание и компетентност. Смята се, че е тяхно задължение постоянно да актуализират знанията и опита си, за да дадат на клиента и на ръководството увереност за възможно най-високо качество на професионалните услуги, основани на постоянно актуализирани знания в областта на правото, практиката и методологията на одита.

Руският кодекс за професионална етика на одиторите определя професионалната компетентност като притежание на набор от умения и знания, които позволяват на одитора да предоставя висококачествени и квалифицирани професионални услуги. Важно е да се добави, че професионалистите нямат право да преувеличават своите знания и опит.

Конфиденциалност

Поверителността следва да се разглежда като един от принципите на одита. Тя се състои в задължението на одиторските организации или отделните специалисти да осигурят абсолютна поверителност на документите, които получават или съставят в хода на професионалната си дейност. Одиторите нямат право да предават тези документи или техни копия (изцяло или частично) на трети лица или да разкриват съдържащата се в тях информация без съгласието на ръководителя (собственика) на одитираното предприятие. Ситуациите, предвидени в действащото законодателство на Руската федерация, са изключение.

Информацията, разкрита в хода на одит по нареждане на разследващ орган, следовател, прокурор, съд и арбитражен съд, може да бъде публикувана само със съгласието на посочените органи и по начин, който те считат за подходящ. Стойност имайте предвид, че принципът на поверителност, съдържащ се в Кодекса за професионална етика на руските одитори, следва да се спазва стриктно, дори ако разпространението или разкриването на информация относно одитираното предприятие не причинява материални или други щети.

В съответствие с член 8 от руския закон "За одита" съответните организации и физически лица са длъжни да пазят тайни относно операциите в тези структури, в които са били извършени одити или са били предоставени определени услуги, свързани с одита. В съответствие със съдържанието и значението на Етичния кодекс на одитора поверителността следва да се разбира като задължение за запазване на информацията от разкриване. Задължително изискване към одитора, който получава информация в хода на предоставянето на професионални услуги, е. В никакъв случай не трябва да използва тази информация в полза на трета страна или за своя лична изгода.

Изисквания за поверителност

За да обобщим информацията, съдържаща се в Кодекса за професионална етика на одитора, следва да подчертаем. Документът очертава изискванията за професионална тайна, които следва да включват неразкриване на такава информация:

• Информация за факти, събития и обстоятелства от личния живот на дадено лице, които позволяват идентифицирането му (с други думи, установяване на лични данни). Информацията, която подлежи на разпространение в средствата за масова информация в случаите, определени от федералните закони, е изключение.
• информация, представляваща тайната на съдебните производства и разследвания.
• Официални данни, достъпът до които е ограничен държавни органи администрация в в съответствие с разпоредбите разпоредби и федерални закони (т.нар. "служебни тайни").
• информация, свързана с професионална дейност, достъпът до която е ограничен в съответствие с Конституцията и действащите в страната федерални закони (това включва медицинска, нотариална, одиторска, адвокатска тайна, тайна на телефонни разговори, кореспонденция, телеграфни или други съобщения, пощенски пратки и др.).
• Информация, свързана с бизнес дейности, достъпът до която е ограничен от разпоредби и федерални закони (това е търговска тайна).
• Информация за естеството на изобретението, полезния модел или промишления дизайн преди официалното им публикуване.

Професионална етика и независимост

Независимостта не е нищо друго, освен абсолютна липса на интерес (имуществен, финансов, семеен или друг) на специалиста в в процес на формиране Одитният комитет е отговорен за създаването и функционирането на функцията за вътрешен одит и за надзора на одитния комитет. Важно е да се знае, че в обществен интерес всички одиторски дружества и отделни професионалисти, които разработват одити, трябва да бъдат независими от трети страни и одитирани лица.

Максимална ефективност на одита, извършван от независими одитори. Действащото в страната законодателство (по-конкретно член 12 от руския закон "За одита") определя ограниченията, при които се установява самата независимост на одитите.

репутация на одиторската фирма

Етичната позиция на одиторите в професионални дейности - категория от изключителна важност. Те спазват широк кръг от принципи или предпоставки, които не само предполагат създаването на добра репутация на одиторското дружество и неговите служители, но и се считат за общоприети правила за поведение във въпросната област. В допълнение към изброените по-горе, тези принципи включват професионално поведение и почтеност

Последното предполага, че професионалната услуга се предоставя с дължимата грижа, старание, бързина и подходящо прилагане на способностите му. Важно е да се отбележи, че отговорните Старателното отношение на одитора към работата му не трябва да се приема като гаранция, че в нея няма грешки.

Професионалното поведение трябва да се разбира като спазване на приоритета на обществените интереси и задължението на специалиста да поддържа високата репутация на своята професия, да се въздържа от извършване на действия, които са несъвместими с предоставянето на услуги в областта на одита.

Струва си да се добави, че одиторските стандарти за професионална етика са категория, която не се ограничава до дадените правила за поведение. По този начин концепцията за професионално поведение във всеки случай се отнася за всички направления на дейност одитор. Необходимо е да се знае, че етиката и нейното дисциплиниращо влияние са в основата на саморегулирането на. Професионалистът трябва винаги да има предвид интересите на другите. Колкото и да е трудно да се справим с тях, не бива да забравяме същността на проблема, като се имат предвид техническите аспекти. Невъзможно е да се преувеличи значението на това одиторите и счетоводителите да осъзнават прекия дух на професията, която оказва въздействие върху обществото.

Прочетете повече за Кодекса

Етичният кодекс на професионалните счетоводители установява правилата за поведение на професионалистите, определя основните принципи. Последните трябва да бъдат спазвани от професионалистите при изпълнението на техните работни функции по един или друг начин.

Общата наука се използва за създаване на професионална етика. Етиката не е нищо друго освен област на философията, занимаваща се със систематичното изучаване, разглеждане на проблема за социалния избор, с понятията за добро и лошо, от които човешките същества са склонни да се ръководят, както и със смисъла, който в крайна сметка има дадена дейност. Необходимостта да се регулира етичното поведение на групи професионалисти възниква поради отговорността пред обществото.

Одиторите във всички случаи са отговорни пред други хора, включително пред тези, които разчитат на тяхната честност, обективност, независимост. Това допринася за благоприятното прилагане на търговски дейности.

Професионалната етика включва набор от норми, които имат рамков характер, но въпреки това, дори и при наличието им, въпросът за избора в някои случаи е оставен единствено на професионалиста:

• Императивен - изграден директно върху строги правила. Те трябва да бъдат спазвани. Недостатъкът е, че се разглежда само спазването на принципите, а не последиците от определени действия.
• Утилитарен - разглежда последиците от определени операции, а не спазването на принципите (с други думи, допускат се изключения от правилата). Недостатъкът е, че представеният подход води до положителен ефект, докато всички останали следват нормата (ако случаят не е такъв, тогава изключението от правилото се превръща в правило за всички, в резултат на което правилата за поведение не се спазват).
• Обобщаване - най-разумната комбинация от горните подходи. Той приема решаване на проблеми и отговаря на въпроса: "Какво би станало, ако всички постъпят по един и същи начин при едни и същи обстоятелства??". Ако резултатите от действията са нежелателни, те се считат за неетични - не трябва да се прилагат.

Заключение

Вече сме разгледали изцяло разпоредбите на Етичния кодекс на професионалистите, извършващи одит. Струва си да се отбележи, че понастоящем е прието да се прави разграничение между вътрешни, национални и международни кодекси. Последно приети от IFAC. В него могат да се намерят стандарти за всички счетоводители като цяло, които са професионалисти в своята професия, както и за професионалните одитори, работещи независимо.

Кодексът е одобрен като национален в Руската федерация от Одитния съвет на руското Министерство на финансите на 28.08.2003 г. с Протокол № 16 и също така съгласуван с Координационния съвет на Руската федерация и Търговско-промишлената палата на Руската федерация. Професионални сдружения на счетоводители и одитори. Струва си да се отбележи, че в него са взети предвид всички изисквания на действащото в страната законодателство. Националният кодекс се основава на препоръките на Етичния кодекс на МФС, като запазва, доколкото е възможно, неговите раздели и концептуални подходи. Той установява правила за поведение специалистите в съответната област и определя основните принципи, които те трябва да спазват при осъществяване на професионалните си дейности.

Съществуването на различни нива на кодове води до определени противоречия. Международният кодекс посочва следното във връзка с този проблем: ако разпоредба на националния етичен кодекс противоречи на разпоредба на международния кодекс, следва да се приложи националното изискване.