Метод на остатъка: видове, приложения, формула за изчисление

При изчисляване на размера на амортизацията дружествата могат да прилагат различни съществуващи методики, които са най-подходящи за конкретната им дейност. Един от тях е методът на намаляващото салдо. Този метод следва да бъде посочен в счетоводната политика на дружеството.

Различните методи за амортизация се основават на формулата. Тази формула се получава въз основа на проучване на поведението на активите за определен период от време.

При линейната амортизация (линейна амортизация) компанията включва равна сума разходи за амортизация за всяка година, през която активът се използва. Остатъчният метод, известен още като метод на намаляващите активи или ускорен метод, води до голяма амортизация през първите години от живота на актива. Тази концепция работи добре, ако предприятието иска да получи значително данъчно приспадане, но също така намалява данъчните облекчения за амортизация през следващите години. Нека научим повече за този метод в тази статия.

Концепцията е

При остатъчния метод амортизацията се начислява като фиксиран процент от балансовата стойност на актива. Тъй като балансовата стойност намалява всяка година, сумата на амортизацията също намалява всяка година. При този метод стойността на актива никога не се свежда до нула.

Когато сумата на амортизацията, начислена по този метод, и съответният период се нанесат на графика, се получава низходяща линия.

Този метод се основава на предположението, че през предходните години разходите ремонти и подновявания стойността на актива е била ниска и поради това е трябвало да се начисли по-висока амортизационна сума. Освен това през следващите години разходите за ремонти се увеличават и следователно амортизацията ще бъде по-ниска. Така че този метод води до една и съща тежест върху печалбата всяка година.

Въпреки това, според този метод, ако прилаганата амортизационна норма не е подходяща, може да се случи така, че в края на полезния живот на актива да не бъде осигурена пълна амортизация. При прилагането на този метод следва да се вземе предвид и периодът на използване на актива. Ако даден актив се използва само 2 месеца в годината, амортизация се начислява само за 2 месеца.

Обхват на метода

Остатъчният метод се използва като опция, която дава възможност да се измери стойността на активите в ситуации, при които обектите имат неравномерна възвръщаемост на инвестициите през полезния им живот. Потенциалът на актива се използва през първите години на използване. Примери за такива елементи са цифровото оборудване, което подлежи на много бързо остаряване.

Приложимостта на този метод е определена в ПМС 6/01 "Счетоводно отчитане на дълготрайни активи". Този вариант на амортизация се различава много от линейния метод.

Следователно ситуациите, в които може да се приложи този метод, са следните:

• уникално оборудване;
• леки автомобили
• офис мебели
• оборудване с продължителност на използване до три години.

Какво представлява намаляването на амортизацията на актив?

Намаляващата амортизация на актив е метод за изчисляване на амортизацията, при което активът се амортизира с определен процент.

Амортизацията по метода на намаляващото салдо спомага за намаляване на размера на амортизацията като разход през всяка следваща година. С други думи, в началото се начисляват повече амортизации полезен живот на актива и по-малко в края на периода.

Това е могат да бъдат полезни, когато активът има по-висока полезност или производителност в началото на полезния си живот. Например много видове машини имат по-висока функционалност, когато са нови, и следователно генерират повече приходи, отколкото през последните години от живота си. Намаляването на амортизацията на даден актив гарантира, че разходите за амортизация отразяват производителността, функционалността и капацитета за генериране на приходи на актива.

Формула за изчисляване на амортизационната норма

Изчисляването на правилната амортизационна норма е много важно при този метод. Следваща Формула на остатъчния метод:

r = 1 - (S / C) ^{1 / n},

Къде:

• r - амортизационна норма;
• n - полезният живот на обекта;
• S - стойност на актива в баланса след края на полезния живот
• В - първоначална стойност на актива.

Пример за изчисление:

Ако n = 3 години, S = 64 000 и C = 1 000 000, нека изчислим амортизационната норма.

r = 1 - (64 000/1 000 000) ^1/3

= 1 - 40/100 = 60/100 = 60%

Какво трябва да знаете за изчислението?

За да се изчисли амортизационната норма на даден актив, е необходимо да се знае

1. Стойност на активите: първоначалната стойност на активите плюс всички допълнителни разходи, необходими за амортизиране на актива подготовка на актива за използването му по предназначение.
2. Остатъчна стойност: известна също като остатъчна стойност. Това е стойността на актива след изтичане на периода на използване.
3. Коефициент на амортизация: съответства на процента, с който активът ще се амортизира всяка година. Например 2 е 200%, а 0,5 е 50%.

Стъпки на изчисление

Използвайки наличната информация, методът на остатъка ви позволява да изчислите амортизацията на две стъпки:

Стъпка 1. Изчислете амортизационните разходи, като използвате следната формула:

Амортизационни разходи на година = (нетна балансова стойност - остатъчна стойност) * индикатор за амортизация

Стъпка 2. Изчисляване на амортизационните отчисления от текущата балансова стойност, за да се изчисли остатъчната балансова стойност.

Тези стъпки трябва да се повтарят всеки път, когато обектът се използва. През последната година извадете остатъчната стойност от текущата балансова стойност и запишете сумата като разход.

Имайте предвид, че това е само един от начините за изчисляване на остатъчната стойност.

Защо има различни методи за амортизация?

При линейната амортизация дружеството признава равна сума разходи за амортизация за всяка година, през която активът е в употреба. Амортизацията по метода на намаляващото салдо пренася повече амортизация през първите години от живота на актива. Това е удачно, ако бизнесът иска да получи по-голямо незабавно данъчно приспадане, но намалява данъчната полза от амортизацията през следващите години.

Изчисляване на сумите

Когато се използва методът на намаляващото салдо, активът се амортизира с по-висок процент, отколкото когато се амортизира по линейния метод. За да изчислите амортизацията по метода на намаляващото салдо, направете следното

1. Изчислете процента на линейната амортизация въз основа на периода на използване и го умножете по две. Например, ако е за 10 години, той ще се амортизира с 10% годишно на база права линия и 20% годишно на база намаляващ баланс.
2. Умножете балансовата стойност на актива по двойно намаляващ процент, за да откриете амортизационните разходи. Например, ако даден актив е на стойност 5 000 000 рубли, при използване на метода на намаляващия баланс амортизацията ще бъде 20% от 5 000 000 рубли, или 1 000 000 рубли.
3. Изчисляване на натрупаната амортизация от първоначалната стойност на актива, за да се намери текущата балансова стойност. В този пример новата балансова стойност е 5 000 000 рубли минус 1 000 000 рубли или 4 000 000 рубли.
4. Следващата година умножете новата балансова стойност по нормата на двойно намаление на актива, за да намерите амортизацията за тази година. В нашия пример това е 20% от 4 000 000 рубли или 800 000 рубли.
5. Повтаряйте операцията до пълното амортизиране на актива.

Пример за остатъчен метод № 1

Фирма купува микробус за 5 000 000 рубли. Компанията изчислява, че ванът ще губи 40 % от стойността си всяка година, като амортизационните разходи ще възлизат на 1 000 000 рубли. При спазване на метода на намаляващото салдо първите пет години от изчисляването на амортизацията ще бъдат, както следва

Пример две

Да предположим, че активът е на стойност 1 000 000 рубли, а амортизационната норма е 10% годишно.

При фиксирания метод размерът на амортизацията остава постоянен, а при метода на намаляващия баланс годишната амортизация постепенно се намалява. Това е факт!

При анализа на остатъчните активи методът на намалението е подходящ за активи с дълъг полезен живот, като машини и оборудване, мебели, автомобили и др. д.

Според този метод реалната стойност на използване на актива представлява разходите за амортизация и ремонт. Тя дава по-добри резултати, тъй като през първите години, когато разходите за ремонт са по-ниски, амортизацията е по-висока. С напредването на възрастта на актива разходите за ремонт се увеличават, а сумата на амортизацията намалява. По този начин комбинираният ефект от двата вида разходи остава почти постоянна стойност на сумата от печалбите за всяка година.

Недостатъкът на този метод е, че отнема много време, за да се отпише активът до нула, освен ако не се използва много висок лихвен процент, в който случай тежестта върху предходните години ще бъде прекомерна.

Сравнение с линейната амортизация

Линейната амортизация е алтернативен метод. Докато при метода на намаляващото салдо амортизацията се начислява като процент от балансовата стойност на актива, при линейния метод се използва една и съща сума всяка година.

Линейната амортизация не може да вземе предвид по-високото ниво на производителност и функционалност в началото на живота на обекта. За повечето малки предприятия обаче е достатъчно. Много по-удобно е да се използва линеен метод.

Разлика между методите

Основните разлики между линейния метод и метода на остатъка са следните.

Нека сравним двата метода с помощта на конкретни примерни изчисления.

Пример за линеен метод:

Стойността на оборудването под формата на металорежеща машина е 423 000 рубли. Срок на съхранение - 8 години.

Размерът на амортизацията за година: 423,000 : 8 = 52,875 рубли.

Друг пример: нека изчислим годишния процент на амортизация 100/8 = 12,5%

Амортизационна сума: 423 000 * 12,5% = 52 875 рубли.

Пример за метода на намаляващия баланс:

Основни данни: годишна амортизационна норма 12,5%.

Амортизацията през първата година е същата: 52 875 рубли.

Тази сума се приспада от стойността на машината през втората година: 423,000 - 52,875 = 370,125 ЛВ.

Амортизация през втората година: 370 125 *12,5% = 46 266 рубли.

Месечен процент на обезценяване: 46266 /12 = 3855 рубли.

Остатъчна стойност за втората година:

370,125 - 46,266 = 323,859 РУБЛИ.

По-нататъшните изчисления се правят по същата схема в продължение на 8 години.

Коефициент на ускорение

Горните примери обаче не отчитат факта, че даден дълготраен актив може да се използва много интензивно, т.е. той се износва много по-бързо. В такъв случай към формулата се добавя още една променлива - коефициентът на ускоряване на амортизацията. Тя не може да бъде повече от 3 (позиция "Амортизация" в таблицата по-долу).19 PB 6/01). Той може да се прилага само при метода на намаляващия баланс. В други схеми за амортизация тя се счита за неоправдана.

По принцип стойността на този показател се определя самостоятелно от дружеството и се посочва в неговата счетоводна политика. Но стойността му трябва да има убедителна обосновка. Техническата документация на обекта, разрешенията от властите, графиците, работното време, приемо-предавателните протоколи и др. могат да се използват като такива.д.

Формулата за метода на остатъка, използващ този показател, е следната:

HA = 1 * 100* Cu/SPI,

Амортизация на година = Дълготрайни активи * LE,

Амортизация всеки месец = годишна амортизация /12,

OE = OE - IA,

където:

• Ku е коефициентът на ускорение, който компанията сама определя. Стойност между 1 и 3;
• ATI е полезният живот на обекта на ИОС;
• IP - първоначална стойност - е стойността, по която даден обект е приет за отчитане в предприятието;
• НА - натрупана амортизация, която представлява сумата на амортизационните отчисления през целия живот на обекта;
• Остатъчната стойност на ИОС е разликата между първоначалната стойност и сумата на амортизацията;
• AP - годишна амортизационна норма - стойност в %, отразяваща частта от стойността на обекта, която се начислява в разходите всяка година.

Метод на сухия баланс при амортизацията

Тази концепция се прилага за преждевременно извеждане от употреба, т.е. ситуация, при която дружеството трябва да се "раздели" с дълготрайните активи преди изтичането на полезния им живот. При ликвидация сумата на неплатената амортизация остава.

Прилагане на методологията за имоти

Остатъчният метод за оценка на имоти може да се използва по отношение на земя. Извършва се, като се вземат предвид факторите, формиращи печалбата. Този метод първоначално е разработен за земеделски земи. В този случай доходът се счита за остатъчен. Метод за оценка на парцел земя с подобрения за търговска употреба. анализиране на най-ефективното му използване с цел генериране на приходи.

Предимства на метода на намаляващия баланс

Основно предимство на метода е данъчният стимул. При метода на намаляващото салдо дружеството може да приложи по-голямо данъчно приспадане за амортизация на по-ранна дата. Повечето предприятия вероятно ще получат данъчни облекчения по-скоро рано, отколкото по-късно. От гледна точка на финансовото счетоводство методът на намаляващото салдо има смисъл за активи, които бързо губят стойността си, като например нови автомобили и други превозни средства. За тези активи намаляването на амортизацията на баланса съответства по-добре на действителното намаление на справедливата пазарна стойност на начислената амортизация.

Този метод е оправдан, когато даден елемент от личните предпазни средства трябва да се отпише бързо. Например компютър. Тъй като всяка година се появяват все по-усъвършенствани модели, дори когато срокът за даден обект все още не е изтекъл, компютърът може да не е в състояние да се справи с него.

Недостатъци на методологията

Съществуват някои данъчни сценарии, при които дружеството може да не иска да прилага по-високи данъчни кредити на ранен етап. Например, ако дадено дружество вече има данъчна загуба за годината, то няма да получи допълнително данъчно приспадане. Равномерното разпределение на приспаданията може да помогне на предприятията да избегнат по-високи данъчни плащания през следващите години. За активи, които не се амортизират бързо, като например оборудване и машини, методът на ускорената амортизация няма логичен смисъл. Възможно е тези активи да се амортизират по-точно въз основа на това колко се използват.

Заключение

Методът на намаляващото салдо е особено полезен за ЛПС, които се износват много бързо (включително морално). Такъв актив се амортизира на месечна база, като се започне от месеца, следващ датата на придобиване. Остатъчен метод - вид оценка на имоти, машини и съоръжения. Това е ясно.

Методът на остатъка се основава на използването на остатъчна стойност и коефициент на ускорение.

Този метод се изчислява въз основа на остатъчната стойност, което ви позволява да получите максимално приспадане през първите месеци и години на употреба обектът. И след това, с течение на времето, тези суми намаляват. Когато компанията въведе допълнителен фактор за ускоряване, процесът на отписване става още по-бърз. Използването на такъв показател обаче трябва да бъде обосновано.